Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога и начислении пеней на недоимку.

Ответ: Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса.
При этом на основании подпункта 1 пункта 6 статьи 45 Кодекса единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно пункту 1 статьи 60 Кодекса банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 60 Кодекса поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня соответственно получения такого поручения налогоплательщика или размещения поручения налогового органа в реестре решений о взыскании задолженности, если иное не предусмотрено Кодексом.
На основании подпункта 4 пункта 6 статьи 45 Кодекса уплата налогоплательщиками — физическими лицами налогов, помимо личного кабинета налогоплательщика, возможна также через банки, кассы местных администраций, организации федеральной почтовой связи и многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.
Обращается внимание, что согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В силу пункта 3 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.07.2024 N 03-02-08/64203