Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении потенциальному покупателю образцов товара для тестирования.
Ответ: Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
Таким образом, если при предоставлении организацией потенциальным покупателям образцов товара в целях проведения ими тестирования пригодности товара, производимого данной организацией, перехода права собственности на эти образцы не происходит, то объект налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.
Что касается налога на прибыль организаций, то для целей налогообложения прибыли организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (пункт 2 статьи 248 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 04.03.2024 N 03-07-11/18971