Вопрос: О фактической оплате товаров (работ, услуг) в целях налога на прибыль и НДС.
Ответ: По общему правилу, установленному статьями 271 и 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в целях налогообложения прибыли организаций доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления (от времени фактической выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 данной статьи Кодекса, является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пункт 1 статьи 167 Кодекса).
Таким образом, фактическая оплата товаров (работ, услуг) не является основанием для расчета налога на прибыль организаций и НДС.
Также сообщается, что порядок расчета и уплаты налога на прибыль организаций и НДС определен положениями глав 25 и 21 Кодекса соответственно.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 14.06.2024 N 03-03-07/54902