Вопрос: В связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» каков порядок применения нормы по освобождению регионального оператора по обращению с ТКО от уплаты налога на добавленную стоимость, установленной пп. 36 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ?

Ответ: С 1 января 2025 года вступают в силу положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Кодекс), согласно которым организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС).
В то же время указанным организациям предоставляется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.
В случае если организация, применяющая УСН, не имеет оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые такой организацией, будут облагаться НДС (освобождаться от НДС) в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, установлен статьей 149 Кодекса.
Согласно подпункту 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами (далее — услуги по обращению с ТКО). В целях применения данного освобождения к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, в отношении которых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим государственное регулирование тарифов, либо органом местного самоуправления, осуществляющим регулирование тарифов (в случае передачи ему соответствующих полномочий законом субъекта Российской Федерации) (далее — орган регулирования тарифов), утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС.
Таким образом, если региональный оператор, применяющий УСН, с 1 января 2025 года не имеет оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, операции по реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых таким региональным оператором, освобождаются от налогообложения НДС в случае установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 12.11.2024 N 03-07-11/111374