Вопрос: Обществу с ограниченной ответственностью (далее по тексту -собственник) принадлежит на праве собственности здание — бутик-отель общей площадью 3 461,7 кв. м (далее по тексту — гостиница).
С целью осуществления деятельности по предоставлению мест для временного проживания в гостинице собственником (ООО, принципал) заключен агентский договор с обществом с ограниченной ответственностью (агент), основной вид деятельности которого — деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (ОКВЭД 55.10) (далее по тексту — агент), согласно которому агент от своего имени, но за счет
принципала осуществляет деятельность в гостинице по предоставлению мест для временного проживания.
Согласно Единому реестру объектов классификации в сфере туристической индустрии гостиница категорирована «пять звезд». Однако в связи с тем что фактическую деятельность по предоставлению мест для временного проживания в гостинице на основании агентского договора осуществляет агент, то и в реестре объектов классификации в сфере туристической индустрии в качестве владельца указан агент.
На основании вышеизложенного вправе ли собственник (принципал) применить ставку НДС 0% в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении услуг по проживанию, если в соответствии с условиями договора агент участвует в расчетах (принимает средства от физических лиц и перечисляет их принципалу за вычетом своего вознаграждения)?
Ответ: Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 1 июля 2022 г. налогообложение налогом на добавленную стоимость при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по налоговой ставке в размере 0 процентов.
В связи с этим с 1 июля 2022 г. налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения применяется налогоплательщиками, непосредственно реализующими данные услуги.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 04.09.2025 N 03-07-11/86517