Вопрос: Между организациями — резидентами Российской Федерации заключен договор морской перевозки груза в рамках международной перевозки. В соответствии с договором организация выступает перевозчиком. Услуги по перевозке облагаются налогом на добавленную

Вопрос: Между организациями — резидентами Российской Федерации заключен договор морской перевозки груза в рамках международной перевозки. В соответствии с договором организация выступает перевозчиком. Услуги по перевозке облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0%.
Перевозка включает следующие этапы: прибытие барже-буксирного состава на место погрузки; процесс погрузки груза на баржу в течение оговоренного в договоре сталийного времени; перевозка груза до места выгрузки, выгрузка и передача груза заказчику.
В процессе исполнения договора возникает понятие простоя — время, в течение которого процесс загрузки или выгрузки превышает оговоренный в договоре лимит сталийного времени. Согласно условиям договора при превышении сталийного времени заказчики обязаны уплатить плату за простой судна (демередж). Размер демереджа определяется договором и начисляется за каждые сутки простоя.
Кроме того, договором предусмотрена компенсация в связи с переносом перевозки на более поздний срок. Размер такой компенсации представляет собой фиксированную сумму за перенос на два месяца.
В связи с изложенным:
— подлежат ли суммы демереджа, уплачиваемые заказчиками за простой судна, включению в налоговую базу по НДС на основании норм ст. 162 Налогового кодекса РФ;
— подлежит ли сумма компенсации за перенос перевозки включению в налоговую базу по НДС на основании тех же норм?

Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
В то же время, если полученные суммы демереджа, уплачиваемые заказчиками за простой судна, и суммы компенсации за перенос перевозки фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату услуг по перевозке, такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании вышеназванной нормы статьи 162 Кодекса.
Обращается внимание, что услуги по международной морской перевозке облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса. При этом определение суммы налога на добавленную стоимость расчетным методом при применении ставки налога в размере 0 процентов пунктом 4 статьи 164 Кодекса не предусмотрено. Поэтому суммы, иначе связанные с оплатой облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов услуг, включаются у российского налогоплательщика в налоговую базу в составе выручки от оказания этих услуг при условии подтверждения обоснованности применения ставки налога в размере 0 процентов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 30.09.2025 N 03-07-08/94617