Вопрос: ООО (далее — организация) применяет упрощенную систему налогообложения. До возникновения обязанности по НДС организация по просьбе заказчиков выставляла счета-фактуры с НДС 20% и уплачивала соответствующие суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). С октя

Вопрос: ООО (далее — организация) применяет упрощенную систему налогообложения. До возникновения обязанности по НДС организация по просьбе заказчиков выставляла счета-фактуры с НДС 20% и уплачивала соответствующие суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).
С октября 2025 г. в связи с превышением порогового значения выручки у организации возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в общем порядке. При этом по результатам классификации операций для организации с ноября 2025 г. применяется ставка НДС 5% по всем операциям организации (на основании норм НК РФ, устанавливающих пониженную ставку для соответствующих операций). Вместе с тем часть заказчиков просит далее получать счета-фактуры с НДС 20%.
Правомерно ли добровольное применение повышенной ставки НДС 20%? Допустимо ли организации добровольно выставлять счета-фактуры с НДС 20% по операциям, для которых НК РФ предусматривает ставку 5%? Возможна ли договорная фиксация повышенной ставки по соглашению сторон, либо ставка налога подлежит строгому применению в размере 5% как установленная законом?

Ответ: Согласно пункту 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) в соответствии со статьей 146 Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок: 5 и 7 процентов.
При этом абзацем вторым пункта 9 статьи 164 Кодекса установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие налоговые ставки, установленные пунктом 8 статьи 164 Кодекса, не применяют налоговые ставки, установленные пунктом 1 (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подпунктах 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 пункта 1), пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса.
Таким образом, одновременное применение налоговых ставок в размере 5 (7) и 20 процентов в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) товаров (работ, услуг), реализуемых организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими УСН, Кодексом не предусмотрено.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.11.2025 N 03-07-11/111725