Вопрос: По итогам 2025 г. оборот ИП, применяющего упрощенную систему налогообложения, по расчетным счетам составит примерную сумму 22 (двадцать два) миллиона рублей (больше 20 млн руб.) за счет разовых сделок, прошедших в 2025 г. Вменяется ли ИП обязанность уплачивать НДС начиная с 01.01.2026, если оборот за 2026 г. будет менее 20 (двадцати) миллионов рублей?
Не возникнут ли претензии, судебные перспективы со стороны контрагентов, если ИП начнет брать НДС и уплачивать его поквартально в ИФНС России, а оборот за 2026 г. будет менее 20 (двадцати) миллионов рублей? Законно ли это и не потребуют ли контрагенты его возврата?
Ответ: С 1 января 2025 г. вступили в силу положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), согласно которым организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС). В связи с этим с 1 января 2025 г. указанные организации и индивидуальные предприниматели НДС для уплаты в бюджет исчисляют в соответствии с положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
На основании пункта 1 статьи 145 Кодекса и вступающих в силу с 1 января 2026 г. положений пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 млн рублей за 2024 г., 20 млн рублей за 2025 г., 15 млн рублей за 2026 г., 10 млн рублей за 2027 г. и последующие годы.
В связи с этим, если у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 145 Кодекса, превысят в совокупности 20 млн рублей за 2025 г., такой индивидуальный предприниматель обязан в 2026 г. исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, независимо от размера доходов, которые будут получены им в 2026 г.
Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые в 2026 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и исполняющим обязанности налогоплательщика НДС, подлежат налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 03.12.2025 N 03-07-11/117416