Вопрос: Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ внесены изменения в Трудовой кодекс РФ, а также в ст. 255 НК РФ. С 01.01.2005 компенсации работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются работодателем. К таким компенсациям, в частности, относится надбавка взамен суточных за вахтовый метод.
Размер, условия и порядок предоставления данной компенсации устанавливаются работодателем.
В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ порядок и размер суточных, выплачиваемых работникам при направлении в командировку, также устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Включаются ли с 01.01.2005 указанные выплаты, предусмотренные коллективным договором, в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций?
Ответ: Согласно статье 255 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами, уменьшающими полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Согласно статье 302 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых работодателем.
Таким образом, расходы налогоплательщика по выплате работнику надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы, обязанность которой возникает согласно действующему законодательству, соответствуя требованиям статьи 252 Кодекса, в целях главы 25 Кодекса относятся к расходам на оплату труда (пункт 3 статьи 255 Кодекса).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.03.2006 N 03-03-04/1/194